咸阳财务公司为您提供公司注册、代理记账、纳税申报服务。
 快捷入口:  记账报税   |   商标注册
您所在的位置:首页>> 业务范围 >>业务范围
乱账整理

乱账旧账整理,技术难度很大,工作量及利益相关方矛盾突出,遇到有舞弊情况,责任人员不愿意配合和故意隐蔽会进一步加大难度,涉税法律证据不完善及证据指向不一致,也是棘手问题。因此,乱账整理的技术难度很高,但是对于陕西咸阳代理记账公司来说,一切都不是事。


乱账特征:

1、单据缺失

2、凭证不规范,错漏较多,甚至遗失

3、内控不规范,甚至没有内控约束

4、伴随舞弊现象,原财务人员与业务人员不配合处理

5、相关人员对具体事项出现遗忘,记忆不清,拒不配合现象

乱账整理的关键点:

根据现有资料和现有人员回忆,恢复出过去一段时间的经济业务状态,业务决定账务,不能对业务概貌进行复原,没有办法对账目进行整理。

乱账整理措施:

1、找到现有可供恢复业务原貌的单据,如银行流水,出纳日记账(如有)、库存台账(如有)、合同(如有),一些私下记录(如有)等。

2、以银行流水为基本蓝本(因为这可以到银行打印,相对比较全),在电子表格中按照日期顺序制作一张业务发生表格,注意原来业务处理不规范,银行流水摘要很可能和实际业务不一致。

3、在第二步基础上,根据其他记录信息(现金日记账,私下记录,库存台账等),按时间顺序插入相应业务在上述表格中。


4、在第三步基础上,逐一审查原来乱账留下的凭证,将表格中信息体现在当前凭证中的,标注凭证号,如果原来乱账没有凭证号,可以铅笔先行标注。

5、对于原始乱账中记账凭证体现出来的业务信息,而上述表格中没有体现出来的部分,按照日期插入业务信息,这种插入的业务信息要单独标注,因为很有可能是虚假业务。

6、整理表格,要求业务相关人员进行逐一回忆,看有没有重大遗漏,如果有重大遗漏,进一步根据其回忆收集相应证据,并在表格插入。

7、再次整理表格,填列业务信息,注意对于一笔业务,根据现有信息可能会有多种解释,比如一笔进账,当时收据遗失,银行进账单填列不规范,导致银行流水摘要和实际业务不符,银行流水摘要可能是“借款”,而当事人可能认为是“投资款”等等。这种情况,按照现有信息分析,以最可能的情况来初步认定具体业务。

8、根据上一步的资料,用一个简易财务软件将业务信息体现的财务信息填制凭证,形成科目余额表。这时候账务整理人员根据科目余额表进行初步分析,查找逻辑错误,比如现金负数等等。根据账目体现逻辑错误,寻访当事人进一步回忆以提供资料,根据新的回忆和资料,再次重复上述第6步第7步的操作。

9、再次制作凭证,形成科目余额表,这时候结合财产清查措施,与相关往来单位(人员)对账,查找差错,对于重要性以上重要差错,争取从往来单位获得证据信息(复印),再次完善对业务整理的电子表格,再次用财务软件录制凭证与形成科目余额表。

10、将科目余额表和损益信息提交给利益相关方(如各股东审阅),这时候可能矛盾比较集中,实务中,部分股东会质疑很多费用开支,而原管理人员和负责管理的股东会呼喊冤枉,说还有很多支出因为各种原因没有能报销。

这时候账务整理人员要解释取得单据及证据指向性质,也要解释这不是最终结果。针对利益相关方的矛盾与争执,要有条理的一笔一笔协商达成意见,根据其意见再对业务定性,进一步整理。

乱账整理难点:

若考虑税收问题,乱账整理难度会进一步加大,因为会计上可以“实质重于形式”,而税法上往往还讲究“法律形式”的完善,否则增值税,所得税等等面临大障碍。

本来是乱账,1、原始发票等单据缺失;2、发票、入库单、合同、银行凭据证据不相吻合。这些问题比较突出,账务整理人员可以逐笔拉出清单,什么业务缺失单据,哪些单据在税收上有障碍,这时候给企业提出,给出补救方案建议,要求相关业务经办人员进行补救,这时候要平衡补救难度和税收利益大小。

(此内容由www.sxlcx.com.cn提供)
上一条: 年检年报 下一条: 税务筹划
咨询电话:
 153 8967 9157
陕西咸阳财务公司
地址:陕西省咸阳市陈阳寨转盘双子星B座815室